Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах

💬 (0)

31.05.2024

Сборник необходимой теории по теме кодификатора 5.11 "Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность за налоговые правонарушения" для подготовки к ЕГЭ по обществознанию.

При составлении использовались материалы НезЛО Антона Чубукова

• Вся теория для ЕГЭ по обществу
• Тренировочные варианты ЕГЭ по обществу 

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (Ст. 57 Конституции РФ). Указанное положение Конституции получило развитие в Налоговом кодексе РФ, который устанавливает права и обязанности налогоплательщиков.

Налоговая политика - это система мероприятий государства в области налогообложения, которая строится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков.

Как часть общей экономической политики государства она определяется целями общества. Эти цели формулируют требования к налоговой базе, тяжести налогообложения и способам изъятия доходов. Государство, призванное обеспечить наилучшие условия для эффективного экономического роста, нуждается в ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ресурсы не могут сформироваться исключительно за счет собственных источников государства, доходов от государственных предприятий. И государство для формирования своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора.

При перемещении дохода в пользу государства происходит смена собственника. Ресурсы изымаются на безвозмездной основе. Такая неэквивалентная форма отношений между государством, с одной стороны, и частными предприятиями и отдельными гражданами, с другой - свидетельствует о безусловной форме денежных отношений, в которых стороны не являются равными партнерами. Государство вынуждает частный сектор подчиниться макроэкономическим и национальным интересам.

Налогообложению подлежат: прибыль; доходы; стоимость определенных товаров; стоимость, добавленная обработкой; имущество; передача собственности (дарение, продажа, наследование); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности.

Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц государству. Уплата налогов является одной из главных обязанностей граждан.

Налогоплательщиками являются: физические лица -работники, непосредственно своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход, и юридические лица - хозяйствующие субъекты.

Можно выделить три системы налогообложения:

1. Пропорциональный налог - сумма налога пропорциональна доходам работников.

2. Регрессивный налог - налог тем выше, чем ниже доход.

3. Прогрессивный налог - налог тем выше, чем выше доход.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц (подоходный налог с населения и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, недвижимость, дарение, наследство, финансовые операции).

Косвенные налоги - устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт).

При формировании налоговой системы необходимо учитывать принципы налогообложения - правила, которыми следует руководствоваться при построении налоговой системы.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217 НК РФ):

• Государственные пособия и пенсии
• Компенсационные выплаты.
• Вознаграждения донорам.
• Алименты, получаемые налогоплательщиком.
• Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов или докторантов.
• Командировочные расходы, согласно норме.
• Доходы, не превышающие 4000руб.: стоимость призов, подарков в денежной и натуральной форме, выигранных на конкурсах, соревнованиях; материальная помощь своим работникам;
• возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.

Доходы, подлежащие налогообложению :

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;
• доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг;
• доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;
• дивиденды и проценты;
• доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая;

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: 

• залогом имущества,
• поручительством,
• пеней,
• приостановлением операций по счетам в банке,
• наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах являются налогоплательщики и плательщики сборов - субъекты налоговых отношений (организации и физические лица), на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы за счёт собственных средств.

Налогоплательщики и плательщики сборов:

• организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, созданные на территории РФ);
• физические лица - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления.

Права и обязанности налогоплательщиков

Права налогоплательщика:

• пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях, установленных законами;
• получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит
• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных;
• на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам;
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки;
• получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;
• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
• получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах;
• обжаловать решения налоговых органов и действия; 
• возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов;
• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов
• представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов;
• представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
• соблюдение и сохранение налоговой тайны;

Обязанности налогоплательщика:

• уплачивать законно установленные налоги;
• встать на учет в налоговых органах, если это предусмотрено законодательством;
• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов);
• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
• представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством;
• представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

План по теме: Права и обязанности налогоплательщика

Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение — это действия, которые нарушают положения Налогового кодекса и за которые установлена ответственность. За совершение незаконного деяния закон предусматривает штрафы, а иногда и уголовное наказание. Наказание зависит от вида нарушения и наличия умысла.

По НК РФ нельзя оштрафовать должностное лицо компании — штраф налагается на юридические и физические лица. 

Физлица несут налоговую ответственность с 16 лет. Даже если у ребенка возникла обязанность по уплате налога или сдаче декларации до 16 лет, исполнить ее должны его родители или опекуны. Иначе вся ответственность ляжет на них (ст. 107 НК РФ).

Закон устанавливает перечень ситуаций, которые смягчают ответственность за нарушения в части налогов и сборов:

• тяжелые личные или семейные обстоятельства;
• совершение деяния под угрозой или по принуждению;
• другие обстоятельства, которые суд или ФНС сочтут смягчающими.

Определите, это право или обязанность налогоплательщика.

1. Соблюдение и сохранение налоговой тайны.

2. Вести учёт доходов и расходов.

3. Не препятствовать деятельности налоговых органов.

4. Не выполнять неправомерные требования и акты налоговых органов.

5. Получать бесплатную информацию о действующих налогах и сборах.

6. Встать на учёт в налоговых органах.

7. Пользоваться льготами по уплате налогов.

8. Присутствовать при выездной налоговой проверке.

9. Предоставлять налоговую декларацию.

10. Получать возврат сумм, излишне уплаченных или излишне взысканных.

11. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах.

12. Возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.